高新认定研发费用与加计扣除研发费用异同对照表

发布时间:2021-09-26 07:08:33

高新认定研发费用与加计扣除研发费用异同对照表 (暨财税2013 70号评析)
费用项目 国科发火2008 362号 国税发2008 116号 财税2013 70号 一、企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围: (一)企业依照国务 院有关主管部门或者 从事研究开发活动人员(也 省级人民政府规定的 称研发人员)全年工资薪 (三)在职直接从事 范围和标准为在职直 金,包括基本工资、奖金、 研发活动人员的工资 接从事研发活动人员 津贴、补贴、年终加薪、加 、薪金、奖金、津贴 缴纳的基本养老保险 班工资以及与其任职或者受 、补贴。 费、基本医疗保险费 雇有关的其他支出。 、失业保险费、工伤 保险费、生育保险费 和住房公积金。 企业为实施研究开发项目而 购买的原材料等相关支出。 如:水和燃料(包括煤气和 电)使用费等;用于中间试 验和产品试制达不到固定资 (二)从事研发活动 (三)不构成固定资 产标准的模具、样品、样机 直接消耗的材料、燃 产的样品、样机及一 般测试手段购置费。 及一般测试手段购置费、试 料和动力费用。 制产品的检验费等;用于研 究开发活动的仪器设备的简 单维护费;以经营租赁方式 租入的固定资产发生的租赁

(1)人员人工

(2)直接投入

包括为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究 (二)专门用于研发 (3)折旧费用 (四)专门用于研发 开发项目在用建筑物的折旧 活动的仪器、设备的 与长期待摊费 活动的仪器、设备的 费用,包括研发设施改建、 运行维护、调整、检 用 折旧费或租赁费。 改装、装修和修理过程中发 验、维修等费用。 生的长期待摊费用。

4)设计费用

(一)新产品设计费 、新工艺规程制定费 (四)新药研制的临 为新产品和新工艺的构思、 以及与研发活动直接 床试验费。 开发和制造,进行工序、技 相关的技术图书资料 术规范、操作特性方面的设 费、资料翻译费。 计等发生的费用。 (七)勘探开发技术 的现场试验费。 (六)专门用于中间 试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及 制造费。

主要包括工装准备过程中研 究开发活动所发生的费用 (如研制生产机器、模具和 (5)装备调试 工具,改变生产和质量控制 程序,或制定新方法及标准 费 等)。

(5)装备调试 费 为大规模批量化和商业化生 产所进行的常规性工装准备 和工业工程发生的费用不能 计入。 因研究开发活动需要购入的

(五)专门用于研发 (6)无形资产 专有技术(包括专利、非专 活动的软件、专利权 利发明、许可证、专有技术 、非专利技术等无形 摊销 、设计和计算方法等)所发 资产的摊销费用。 生的费用摊销。 是指企业委托境内其他企业 、大学、研究机构、转制院 所、技术专业服务机构和境 116号文第6条 对企 外机构进行研究开发活动所 业委托给外单位进行 发生的费用(项目成果为企 开发的研发费用,凡 (7)委托外部 业拥有,且与企业的主要经 符合上述条件的,由 研究开发费用 营业务紧密相关)。委托外 委托方按照规定计算 部研究开发费用的发生金额 加计扣除,受托方不 认定过程中,按照委托外部 得再进行加计扣除。 研究开发费用发生额的80% 计入研发费用总额。 为研究开发活动所发生的其 他费用,如办公费、通讯费 、专利申请维护费、高新科 (八)研发成果的论 (五)研发成果的鉴 (8)其他费用 技研发保险费等。此项费用 证、评审、验收费用 定费用。 一般不得超过研究开发总费 。 用的10%,另有规定的除外 。 二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所,出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发 项目鉴定意见书。

四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题,按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管 理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)的规定执行。

尚待完善的研发费用扣除(可调控项目)
1.研发活动过程中结余的材料或可周转使用的材料如何加计扣除未见详细说明。

2.研发活动过程中产生的样品或样机如果形成销售(包括当年产生当年销售或当年产生以后年度销售)如何处理,未形成销 售如何处理未进行明确。(目前只有大连国税对此作出地方性限定,销售的追缴加计扣除部分享受的税收优惠,但也未明确 时限性) 3.不征税收入用于研发支出,如果纳税放弃享受(是否可放弃?)不征税的待遇,能否享受加计扣除?

4.委托外部研发的项目(委托方不需要进一步开发)如果形成自用无形资产,而不是用于生产产品或其它研究项目,此时委 托方能否享受加计扣除 5.在职直接从事研发活动人员如何界定

费用异同对照表

)
评析

发费用范围: 1、在70号文出台前,高新认定与 加计扣除的研发费用(人工费用部 分)归集范围一致,362号与116号 唯一区别是人员界定范围不同。 362号所称研发人员,含研发人员 、科技人员,辅助人员等三类。 116号只包括直接从事研发活动的 人员。 2、70号文出台后,加计扣除的人 工费用包括五险一金。 在70号文出台前,加计扣除的研发 费用(直接投入)归集范围不包括 用于中间试验和产品试制达不到固 定资产标准的样品、样机及一般测 试手段购置费用。但在高新认定时 归集范围包括上述费用。此次70号 文规定,加计扣除时也包括此类费 用。解决了高新认定与加计扣除 差异 1、在70号文出台前,加计扣除的 研发费用(直接投入)归集范围不 包括专门用于研发活动的仪器、设 备的运行维护、调整、检验、维修 等费用。但在高新认定时归集范围 包括上述费用。此次70号文规定, 加计扣除时也包括此类费用。解决 了高新认定与加计扣除差异。? ? 2、原高新认定时研发费用(折旧 费用)归集范围除了研发设备、仪 器的折旧费,还包含研发项目在用 建筑物的折旧费。加计扣除研发费 用(折旧费用)只包含研发设备、 仪器的折旧费用。 3、研发费用(仪器、设备的租赁 费)两者趋同。 70号文加计扣除的研发费用项目增 加“新药研制的临床试验费”,属 于新产品的开发相关费用,而且临 床试验是新药研发必不可少的环节 。

研发费用(装备开发调试费)归集 范围趋同

研发费用(无形资产摊销)归集范 围趋同 1、加计扣除时研发费用(委外研 发费用)符合一定条件及费用归集 范围才允许在委外方按规定计算加 计扣除。 2、高新认定时按实际发生额80%计 算纳入研发费用总额

1、高新认定研发费用(其他费 用)包含为研发活动发生必要的办 公费、通讯费、差旅费等,与专利 申请费用、保险费用。以及研发成 果的论证、评审、鉴定费用等。且 有总额10%限制。 2、加计扣除的研发费用(其他费 用)只包含研发成果的论证、评审 、验收、鉴定费用,且无总额10% 限制

计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发

总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管

项目)



当年产生以后年度销售)如何处理,未形成销 缴加计扣除部分享受的税收优惠,但也未明确

遇,能否享受加计扣除?

而不是用于生产产品或其它研究项目,此时委


相关文档

  • 浅析高新企业认定与研发费用加计扣除内容的差异
  • 高新认定研发费用与加计扣除研发费用比较
  • 高新认定研发费用范围与加计扣除研发费用范围的比较
  • 研究开发费用高新认定与加计扣除差异比较
  • 高新认定研发费用与加计扣除研发费用异同
  • 高新技术企业的认定及研发费用加计扣除
  • 研发费用加计扣除与高新技术企业认定中研发费用的区别(下)
  • 研发费用加计扣除与高新技术企业认定中研发费用的区别(上)
  • 研发费用加计扣除八项内容与高新认定研发费用归集的比较
  • 猜你喜欢

  • 新疆妮柯丽图书发行有限公司(企业信用报告)- 天眼查
  • caffe solver.prototxt参数解释
  • 孟津县丰农种植专业合作社企业信用报告-天眼查
  • 苄那消市场现状调研及发展前景分析报告(目录)
  • 那些职场礼仪常识
  • 银耳荸荠雪梨羹
  • 学校政教副主任年终述职报告
  • 关于在全局集中开展健康教育知识大学*大测试活动实施方案【DOC可编辑范文】
  • 基于SOA的勘察设计企业项目协同管理的应用研究
  • (人生语录)佛说人生的经典语录有哪些
  • 文秘年终工作总结范文大全4篇
  • 河南省焦作市沁阳一中高中物理 1.1 质点 参考系 坐标系学案 新人教版必修1
  • 用人际传播实现电视新闻的大众传播
  • 酬乐天余思不尽加为六韵之作
  • 年产xxx烟草薄片加工项目立项申请报告
  • 【K12教育学*资料】九年级化学上册第六单元碳和碳的氧化物课题2二氧化碳制取的研究第1课时课时导学案
  • 2016年8月行政个人总结范文和工作计划
  • 小泰迪断尾没成功,请问怎么办
  • 华为note10内存卡速度
  • 广州博烈贸易有限公司(企业信用报告)- 天眼查
  • 2018-2019年双城市幸福乡中心校庆城分校一年级上册数学模拟期末测试无答案
  • 基于产业融合视角下的我国乡村旅游发展策略研究
  • 初中数学课堂教学中注意问题[论文]
  • 二年级数学上册第1单元长度单位第4课时认识线段导学案新人教版【word版】.doc
  • Microsoft Word 2016 for Windows 的键盘快捷方式
  • 助听器销售年终总结怎么写?
  • 网站市场营销发展策划书
  • 真正的美丽 你应该知道
  • 脸上长癣很痒怎么办才好呢
  • 淘宝开店新手教程
  • 邓州市金沙养殖有限公司企业信用报告-天眼查
  • 阿司匹林抗血栓最佳剂量的探讨分析
  • 黑龙江瑞尔信智慧农业科技有限公司企业信用报告-天眼查
  • 2014年陕西省理论数据入门
  • 假如我是马良作文500字假如我是麻城的小学生作文
  • 2019-篮球控球后卫训练方法_控球后卫篮球基本功方法-word范文模板 (7页)
  • 2019-2020学年一线同步人教版高中地理必修3第五章 区域经济联系与区域协调第五章 第一节
  • IDEA 最新版永久破解最简单方法(版本 IntelliJ IDEA 2018.3.5)
  • 一年级语文下册第三单元基于知识点的教学设计
  • 人教版九年级语文下册:第18课《孟子两章》ppt课件
  • 初一叙事作文《香港海洋公园游记》1600字(共25页PPT)
  • 新技术新媒体在小学英语教学中的应用
  • 电脑版